ГЛАВА 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Это зависит от того, какой объект налогообложения вы избрали: доходы или доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

При определении налоговой базы важно помнить три общих правила.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

 

Например, организация "Бета", применяющая УСН, продала иностранной организации производственное оборудование контрактной стоимостью 20 000 евро. Курс евро ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счет организации "Бета" - 40,261 руб. за 1 евро.

Организация "Бета" учтет доход от реализации производственного оборудования в сумме 805 220 руб. (20 000 евро x 40,261 руб/евро).

 

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Классическим вариантом получения дохода в натуральной форме является заключение договора мены, когда, к примеру, в обмен на один товар вы получаете другой товар, а не денежные средства (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

Понятие рыночной цены товара (работы, услуги) закреплено в п. 4 ст. 40 НК РФ. Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Определять вы ее должны с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 40 НК РФ).

3. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Проиллюстрируем это на примере доходов.

 

Месяц     

Доход, руб.  

Отчетный   
(налоговый)  
период    

Доход за отчетный
(налоговый) период
(нарастающим  
итогом), руб. 

Январь          

50 000     

I квартал       

110 000    

Февраль         

20 000     

Март            

40 000     

Апрель          

30 000     

Полугодие       

210 000    

Май             

10 000     

Июнь            

60 000     

Июль            

50 000     

9 месяцев       

290 000    

Август          

10 000     

Сентябрь        

20 000     

Октябрь         

30 000     

Год             

380 000    

Ноябрь          

50 000     

Декабрь         

10 000