8.4. Нарушение законодательства РФ о страховых взносах

В соответствии с ч. 1 ст. 40 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2010 г., нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Законом N 212-ФЗ установлена ответственность (далее - правонарушение).

Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов (ч. 2 ст. 40 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 3 ст. 40 Закона N 212-ФЗ привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах осуществляется в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации (ч. 4 ст. 40 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 41 Закона N 212-ФЗ ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ.

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушений с шестнадцатилетнего возраста (ч. 2 ст. 41 Закона N 212-ФЗ).

 

Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный срок

Статьей 46 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Согласно пп. 3 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Отметим, что в 2010 г. отчетность для персонифицированного учета представляется в ПФР за полугодие и календарный год, поскольку 2010 г. является переходным. В связи с этим сведения о застрахованных лицах и данные о страховых взносах, уплаченных в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц, за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) надо будет представить в ПФР до 1 августа 2010 г., а за второй отчетный период (календарный год) - до 1 февраля 2011 г. (ч. 12 ст. 37 Закона N 213-ФЗ).

Однако с 1 января 2011 г. указанные сведения надо будет представлять ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 4 ст. 12 Закона N 213-ФЗ). При этом отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

При этом из ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ следует, что непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Законом N 212-ФЗ срока представления такого расчета влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Кроме того, Законом N 213-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2010 г., в КоАП РФ введена ст. 15.33.

Согласно ч. 2 указанной статьи нарушение установленных законодательством Российской Федерации о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Согласно Примечанию к указанной статье административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц ч. 2, 3 и 4 ст. 15.33 КоАП РФ, применяется к лицам, указанным в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Более того, согласно разъяснениям финансового ведомства, приведенным в Письме от 2 апреля 2009 г. N 03-02-07/1-167, административную ответственность как должностные лица несут руководители и другие работники организации, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

Отметим, что привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации (ч. 4 ст. 40 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, начиная с 2010 г. организация - плательщик страховых взносов обязана представлять в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов.

При этом если вышеуказанные деяния совершены умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов.

 

Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов

Статьей 48 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность за отказ от представления или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов. Согласно указанной статье такое нарушение влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

 

Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов

Статьей 49 Закона N 212-ФЗ установлено, что несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Следовательно, с 1 января 2010 г. банки обязаны сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов об открытии банковского счета организации - плательщика страховых взносов в течение 5 дней со дня открытия счета.

Нарушение установленного срока влечет для банка ответственность, предусмотренную ст. 49 Закона N 212-ФЗ, а именно штраф в размере 40 000 руб.

 

Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов

В соответствии со ст. 50 Закона N 212-ФЗ за нарушение банком установленного Законом N 212-ФЗ срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов с банка может быть взыскан штраф в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.

 

Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов

В случае неправомерного неисполнения банком в установленный Законом N 212-ФЗ срок поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов на банк может быть наложен штраф в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (ч. 1 ст. 51 Закона N 212-ФЗ).

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которых в банке находится поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы (ч. 2 ст. 51 Закона N 212-ФЗ).