8.3. Отчетность по страховым взносам

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в ПФР (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в фонды медицинского страхования (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности - в ФСС (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

Стоит обратить внимание читателей на то, что плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, в 2010 г. представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание, что с 1 января 2011 г. предел численности сотрудников снижен со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Если организация прекращает деятельность в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, то они обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

При реорганизации организации - плательщика страховых взносов уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица (ч. 16 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Если плательщиком страховых взносов обнаружены ошибки в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, то он обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по ним в порядке, установленном ст. 17 Закона N 212-ФЗ.

При отсутствии занижения сумм страховых взносов у плательщика есть право самостоятельно принять решение о внесении необходимых изменений в расчет. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока.

 

Предоставление сведений плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

В ст. 16 Закона N 212-ФЗ установлены сроки, порядок исчисления и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов).

Согласно ч. 1 указанной статьи Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

При этом уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Отметим, что аналогичное уточнение внесено пп. "б" п. 4 ст. 12 Закона N 213-ФЗ в п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.

При прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в течение 12 дней со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, осуществляется не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В ноябре - декабре 2009 г. было принято достаточно много новых форм отчетности по страховым взносам. В частности, утверждена форма расчета, представляемого в ФСС РФ плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты физлицам (Приказ Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения").

Плательщики, производящие выплаты физлицам, подают расчет по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации. Срок представления расчета остался прежним - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Приказ Минздравсоцразвития России N 871н, утвердивший новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вступил в силу с 01.01.2010 начиная с отчетности за I квартал 2010 г. Следовательно, первый раз отчитаться по новой форме 4-ФСС РФ нужно до 15 апреля текущего года.

Новая форма 4-ФСС РФ незначительно отличается от прежней. Так, некоторые сведения должны быть отражены в зашифрованном виде. Обособленные подразделения организации на титульном листе расчета должны указать дополнительный код. Раздел I, как и ранее, заполняют страхователи, применяющие общий режим налогообложения, а разд. II - применяющие специальные режимы. Таблицу 8 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета", а также разд. III заполняют все страхователи без исключения. Однако отметим, что Минздравсоцразвития России пока не установило порядок заполнения новой формы 4-ФСС РФ.

Также определен Перечень документов, которые страхователи должны представить в территориальный орган ФСС РФ для получения средств на выплату страхового обеспечения (Приказ Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. N 951н "Об утверждении Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения"). Вышеназванным Приказом установлен Перечень документов, которые страхователи должны представлять в территориальный орган ФСС РФ для получения средств на выплату страхового обеспечения. Это касается пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также социального пособия на погребение. Для этого страхователю следует подать:

- письменное заявление, в котором указываются сведения о страхователе и сумма необходимых средств на страховые выплаты;

- форму 4-ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н);

- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному соцстрахованию. В Приказе конкретизируется, какие именно документы нужны для подтверждения правомерности исчисления того или иного вида пособия. Так, например, для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - это листок нетрудоспособности с расчетом пособия; для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - справка из женской консультации либо другого медучреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель); для единовременного пособия при рождении ребенка - справка о рождении ребенка по установленной форме, выданная органами загс, а также справка с места работы другого родителя о неполучении пособия; для пособия на погребение - справка о смерти.

Утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н Перечень документов вступил в силу с 1 января 2010 г. Отметим, что до указанной даты страхователи-работодатели руководствовались перечнем документов, перечисленных в п. 3.3 Постановления ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования".

Далее. Утверждены формы документов для зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (Приказ Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"), а также утвержден порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в качестве страхователей в органах ФСС РФ (Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям"). Последним Приказом утверждены сразу два Порядка регистрации и снятия с учета в органах ФСС: для страхователей - юридических лиц и физлиц, заключивших трудовой договор с работником, а также для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Итак, обязательно должны быть зарегистрированы:

- юрлица по месту нахождения их обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан;

- физлица, заключившие трудовой договор с работником, - по месту своего жительства.

Приведен перечень документов, которые представляются в территориальный орган ФСС РФ для регистрации в качестве страхователя. Установлена форма заявления (для организаций - Приложение N 1, для физлица - Приложение N 2), которое подается вместе с документами. Заявление и документы организации должны представить в течение 30 дней с даты создания обособленного подразделения, а физлица - не позднее 10 дней с момента заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Органы ФСС РФ осуществляют регистрацию в течение пяти рабочих дней с момента поступления заявления и документов. Страхователю присваивается регистрационный номер, а данные о нем вносятся в специальный реестр. Снятие с регистрационного учета осуществляется в 14-дневный срок со дня подачи соответствующего заявления страхователя (форма решения о снятии с учета юрлиц дана в Приложении N 5, физлица - в Приложении N 6).

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера добровольно вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают страховые взносы за себя. Их регистрация производится также при подаче заявления (по специальной форме, приведенной в Приложении) и перечисленных в Приказе документов. В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов в ФСС за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года территориальные органы принимают решение о снятии страхователя с регистрационного учета (форма в Приложении N 4).