16.4. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ

Работодатель может участвовать в расходах работников по оплате проезда к месту работы различными способами:

- выплачивать компенсацию установленного размера;

- покупать проездные билеты (единые или на отдельный вид транспорта);

- самостоятельно организовать доставку сотрудников (своим транспортом либо с привлечением транспортных организаций).

По общему правилу оплата работодателем проезда работников является облагаемым НДФЛ доходом (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

В том числе доход возникает, если работнику предоставляется служебный транспорт, однако он использует его в личных целях. К такому мнению пришел Минфин России в Письме от 21.09.2007 N 03-04-06-01/329.

Вместе с тем, если транспортные расходы понесены в целях выполнения работником трудовых обязанностей, такие суммы не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/117, от 24.04.2007 N 03-04-06-01/129 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 22.11.2004 N 28-11/74870, Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/4343-08).

 

Например, бухгалтер организации "Бета" А.В. Колотова ездит сдавать отчетность в контролирующие органы и для компенсации своих расходов по проезду предъявляет в бухгалтерию проездные билеты. В организации "Бета" установлен учет служебных поездок бухгалтера А.В. Колотовой (ведется журнал учета). Компенсация таких расходов работника не облагается НДФЛ.

 

Далее мы подробно расскажем, в каких случаях при разных способах оплаты проезда у работника возникает облагаемый доход, а у работодателя - обязанность исчислить, удержать и уплатить с него НДФЛ.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы >>>

разд. 16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем >>>

разд. 16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно >>>

разд. 16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ со стоимости оплаты проезда работников к месту работы >>>

разд. 16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников к месту работы >>>