8.1.7. Отчетность по транспортному налогу

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст. 360 НК РФ). Значит, декларацию по транспортному налогу за 2009 г. придется сдавать не ранее 1 января 2010 г. Региональные власти должны установить точные сроки представления декларации по транспортному налогу.

Однако региональные власти могут установить авансовые платежи по транспортному налогу и промежуточные формы отчетности, которые придется сдавать в течение года.

В Московской области транспортный налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Декларация представляется в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами по Закону Московской области считаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).

Промежуточные формы отчетности не могут быть приравнены к налоговой декларации. К организациям, которые не сдали эти формы, нельзя применять меры ответственности за непредставление налоговой декларации. Об этом говорится в п. 15 Информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71.

Организации обязаны подавать налоговую декларацию в налоговый орган по месту государственной регистрации транспортных средств. Если организации принадлежит несколько транспортных средств, зарегистрированных в разных регионах, то по каждому региону придется составлять отдельную декларацию.

 

Пример 7. ООО "Ромера" находится в г. Москве. Организация имеет в собственности два автомобиля "ВАЗ-2107", автомобиль "ГАЗ-69", автобус "ЛиАЗ-5256". Автомобили "ВАЗ-2107" зарегистрированы в Москве, автомобиль "ГАЗ-69" - в г. Подольске, автобус "ЛиАЗ-5256" - в Ленинградской области.

По автомобилям "ВАЗ-2107" организация должна представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию г. Москвы, по автомобилю "ГАЗ-69" - в налоговые органы г. Подольска, по автобусу "ЛиАЗ-5256" - в налоговые органы Ленинградской области.

 

Каждый субъект РФ имеет право самостоятельно утверждать формы отчетности по транспортному налогу. Если в регионе утверждена собственная форма декларации по транспортному налогу, то именно ее и нужно представлять в налоговые органы.

Однако собственные формы отчетности утвердили не все субъекты РФ. Им можно использовать налоговую декларацию, составленную по общефедеральной форме. Об этом говорится в Методических рекомендациях по применению главы 28 "Транспортный налог" НК РФ.

Форма заполнения декларации утверждена Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации расположен ее номер по КНД и оригинальный штрихкод. Это означает, что новые бланки полностью предназначены для электронной обработки данных. Штрихкоды позволят налоговым инспекциям ускорить процесс обработки налоговых деклараций.

Кроме того, на каждой странице организации проставляют свой ИНН и КПП.

Каждая налоговая декларация имеет сквозную нумерацию. Номера страниц проставляются налогоплательщиками самостоятельно при заполнении декларации в верхней части листа.

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

В том случае, если декларация подается впервые, в поле "Вид документа" указывается цифра 1. Если же это уточненная декларация, то в этом поле необходимо проставить цифру 3, а через дробь - номер корректировки. Первая уточненная декларация будет пронумерована "3/1", вторая - "3/2" и т.д.

В поле "Отчетный год" указывается цифра отчетного года, например "2007".

В поле "Представляется" указываются полное наименование налогового органа и его код. Например: "Инспекция МНС России N 16 СВАО г. Москвы" код 7716.

Ниже приводится основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Он указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.

Сведения, указанные в налоговой декларации, должны быть заверены печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием фамилии, имени, отчества и ИНН.

Каждую страницу налоговых деклараций подписывать не нужно. Подписи ставятся только на титульном листе и на страницах разд. 1, где отражается сальдо по расчетам с бюджетом на конец отчетного периода.

Сразу за титульным листом в каждой декларации идет разд. 1. Здесь необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), по которому организация или предприниматель перечисляют соответствующий налог в бюджет. Коды бюджетной классификации утверждены Письмом ФНС России от 16 декабря 2005 г. N ММ-6-10/1059@. Начиная с 2006 г. КБК по транспортному налогу для организаций - 182 1 06 04011 02 1000 110.

Кроме того, в разд. 1 указывается код территории, на которой зарегистрирована организация или проживает предприниматель, по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.

Код ОКАТО состоит из 11 цифр, указывается в каждом платежном поручении на перечисление налогов в бюджет. Например, у организации, которая зарегистрирована в Бутырском районе Северо-Восточного административного округа г. Москвы, код ОКАТО будет такой: 45 280 561 000.

 

Обратите внимание! Те же коды КБК и ОКАТО организация должна указать в платежном поручении на уплату транспортного налога.

 

Вполне возможно, что организации принадлежат автотранспортные средства, зарегистрированные на территории разных муниципальных образований, которые подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае заполняется только одна декларация по всем таким транспортным средствам. А в строке 020 указывается код ОКАТО любого из этих муниципальных образований.

И наконец, в этом разделе отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (строка 030). Значение этого показателя переносится из строк 130 всех листов разд. 2.

Сумма уплаченных авансовых платежей отражается по строке 040 разд. 1. Ее необходимо заполнять только в том случае, если в соответствии с региональным законодательством организация представляет налоговые декларации по итогам отчетных периодов (ежемесячно или ежеквартально).

Разница между строками 030 и 040 указывается по строке 050.

Если разница между строками 030 и 040 имеет отрицательное значение, то она указывается по строке 060. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по транспортному налогу.

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству в отдельности, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО, а по строке 020 указываются сведения о каждом транспортном средстве: номер записи, кода вида транспортного средства, идентификационный номер, марка, регистрационный знак, налоговая база, единица измерения налоговой базы, срок использования транспортного средства и др.