8.1.5. Как рассчитать сумму налога

Предприятия рассчитывают транспортный налог отдельно по каждому транспортному средству. Причем исчислять налог нужно за все месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

Сумма налога рассчитывается обычным способом - умножением налоговой ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые были на учете у налогоплательщика в течение всего календарного года.

 

Пример 3. ООО "Ураган" имеет на балансе пять зарегистрированных автомобилей. Мощность двигателя каждого из них составляет:

- ВАЗ-21093 - 70 л. с.;

- ВАЗ-21043 - 72 л. с.;

- ГАЗ-3110 ("Волга") - 90 л. с.;

- Mersedes C 200 - 129 л. с.;

- BMW 735i - 272 л. с.

Для расчета транспортного налога воспользуемся ставками, указанными в Налоговом кодексе. Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно ставка равна 5 руб. за л. с. Для автомобилей от 100 до 150 л. с. - 7 руб., а свыше 250 л. с. - 30 руб. Транспортный налог рассчитывается следующим образом:

- ВАЗ-21093: 70 л. с. x 5 руб. = 350 руб.;

- ВАЗ-21043: 72 л. с. x 5 руб. = 360 руб.;

- ГАЗ-3110 ("Волга"): 90 л. с. x 5 руб. = 450 руб.;

- Mersedes C 200: 129 л. с. x 7 руб. = 903 руб.;

- BMW 735i: 272 л. с. x 30 руб. = 8160 руб.

 

Разумеется, в течение года организация может зарегистрировать на себя новые автомобили или же снять с регистрации старые. Кроме того, автомобиль может быть угнан или возвращен законному владельцу.

В таких случаях сумму налога, которую надо заплатить за год, можно умножить на специальный понижающий коэффициент.

Его рассчитывают так. Берут количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию. А затем делят это число на 12 (общее количество месяцев в году). Такой порядок установлен п. 3 ст. 362 НК РФ.

При этом месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации, включается в расчет как полный.

 

Пример 4. ООО "Полимер" продало в апреле 2006 г. легковой автомобиль Mersedes C 200 с мощностью двигателя 129 л. с. Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству составляет 7 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога за 2004 г. составит 903 руб. (129 л. с. x 7 руб.).

Рассчитаем величину понижающего коэффициента. Он будет равен 0,33333 (4 мес. : 12 мес.). Следовательно, сумма транспортного налога за январь - апрель 2005 г. составит 301 руб. (903 руб. x 0,33333).

В июле 2006 г. ООО "Полимер" приобрело легковой автомобиль "ВАЗ-21093" с мощностью двигателя 70 л. с. Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 5 руб. за л. с.

Рассчитаем транспортный налог с этого автомобиля за 2006 г.:

70 руб. x 5 руб. = 350 руб.

Величина понижающего коэффициента будет равна 0,5 (6 мес. : 12 мес.). Сумма транспортного налога за июль - декабрь 2005 г. (6 месяцев), которую нужно уплатить в бюджет, составит 175 руб. (350 руб. x 0,5).

 

Если же организация приобрела автомобиль и в том же месяце его продала, то заплатить налог надо за один месяц.

 

Пример 5. ООО "Гавана" зарегистрировало в марте 2006 г. легковой автомобиль "ГАЗ-3110" ("Волга") с мощностью двигателя 90 л. с. В этом же месяце, продав автомобиль другому предприятию, фирма сняла его с регистрации.

Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству равна 5 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога составит 38 руб. (90 л. с. x 5 руб. : 12 мес. x 1 мес.).

 

Пересчитать налог нужно и в том случае, если в течение года на транспортном средстве была изменена мощность двигателя. При этом за месяц, в котором произошла замена, налог рассчитывается уже исходя из мощности нового двигателя.

 

Пример 6. ЗАО "Салют" владеет автомобилем "ВАЗ-2110". Предположим, что ставки транспортного налога в регионе, где находится ЗАО "Салют", составляют:

- для двигателей с мощностью до 100 л. с. - 5 руб. с лошадиной силы;

- для двигателей с мощностью от 100 до 150 л. с. - 15 руб. с лошадиной силы.

20 сентября 2006 г. на автомобиле был заменен двигатель. В результате мощность автомобиля возросла с 80 до 110 лошадиных сил.

За восемь месяцев (с января по август) надо заплатить налог по ставке 5 руб. с лошадиной силы, а за 4 месяца (с сентября по декабрь) - по ставке 15 руб. с лошадиной силы.

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2005 г., составит:

80 л. с. x 5 руб. x (8 мес. : 12 мес.) + 110 л. с. x 15 руб. x (4 мес. : 12 мес.) = 817 руб.