8.1.4. Ставки транспортного налога

Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах и ставки налога. Иными словами, ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу.

В соответствии со ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В отношении автотранспортных средств они выражаются в следующих размерах:

 

Наименование объекта налогообложения        

Налоговая ставка
(в рублях)   

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно             

5       

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до     
110,33 кВт) включительно                             

7       

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до    
147,1 кВт) включительно                              

10       

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до     
183,9 кВт) включительно                              

15       

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                    

30       

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно               

2       

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт  до       
25,74 кВт) включительно                              

4       

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)                     

10       

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):       

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно             

10       

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)                    

20       

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно             

5       

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до     
110,33 кВт) включительно                             

8       

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до    
147,1 кВт) включительно                              

10       

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до     
183,9 кВт) включительно                              

13       

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                    

17       

Другие самоходные транспортные средства, машины и    
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с     
каждой лошадиной силы)                               

5       

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно              

5       

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)                     

10       

 

Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Кроме того, региональные власти могут вводить различные ставки транспортного налога в зависимости от срока полезного использования и других характеристик автомобиля. Например, для грузовых автомобилей, входящих в третью амортизационную группу, может быть установлено одно значение ставки налога, а для грузовиков с той же мощностью двигателя, но входящих в четвертую амортизационную группу, - другое.

Срок полезного использования автомобиля равен периоду времени, который прошел с момента его выпуска. Отсчет ведется с 1 января года, который следует за годом выпуска транспортного средства, и до 1 января текущего года.

 

Пример 2. Автомобиль "ВАЗ-21093" был выпущен 16 сентября 2004 г. С 1 января 2005 г. по 1 января 2010 г. его возраст составил 5 лет.

Ставки транспортного налога различны для разных категорий транспортных средств. Возникает вопрос: как определить, к какой категории относится то или иное специализированное транспортное средство? Например, экскаватор, кран, бетономешалка.

Для определения категории следует исходить из данных, которые зафиксированы в первичных документах на транспортное средство (паспорт ТС) и документах о его регистрации.

При определении видов транспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей, специальных машин нужно руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Он утвержден Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.

Кроме того, в Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу в разд. 7 приведены коды видов транспортных средств, применяемых для целей налогообложения, и соответствующие им коды ОКОФ.

При отнесении конкретных специальных и специализированных машин к категориям автотранспортных средств можно обратиться к "Краткому автомобильному справочнику", который разработан Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта Минтранса России.