12.5. Реализация излишков ГСМ

Предприятие по той или иной причине может реализовать приобретенные ранее для производственных целей горюче-смазочные материалы сторонним организациям.

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции, признаются прочими расходами. А согласно п. 7 ПБУ 9/99 поступления от продажи активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, являются прочими доходами.

В соответствии с Планом счетов прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

При реализации излишних горюче-смазочных материалов в бухгалтерском учете предприятия оформляются проводки:

Дебет 62, "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"

- отражена выручка от реализации горюче-смазочных материалов;

Дебет 91, "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен налог на добавленную стоимость с объема продаж;

Дебет 91, "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 10 "Материалы", субсчет 3 "Топливо"

- списана учетная стоимость реализуемых горюче-смазочных материалов;

Дебет 91, "Прочие доходы и расходы", субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов", Кредит 99 "Прибыли и убытки"

- выявлен финансовый результат от реализации ГСМ.

 

Пример 25. Предприятием для собственных нужд приобретены горюче-смазочные материалы на сумму 200 600,0 руб., в том числе НДС - 30 600 руб. Впоследствии часть топлива на сумму 50 000 руб. (без НДС) реализована сторонней организации за 70 000 руб.

В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 200 600,0 руб. - перечислено специализированной организации за поступившие ГСМ;

Дебет 10-3 Кредит 60

- 170 000,0 руб. - отражена стоимость поступившего топлива;

Дебет 19 Кредит 60

- 30 600,0 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;

Дебет 68 Кредит 19

- 30 600,0 руб. - принята к вычету сумма НДС;

Дебет 62 Кредит 91

- 70 000,0 руб. - отражена выручка от реализации ГСМ;

Дебет 91 Кредит 68

- 12 600,0 руб. - начислен НДС;

Дебет 91 Кредит 10-3

- 50 000,0 руб. - списана себестоимость топлива;

Дебет 91 Кредит 99

- 7400,0 руб. - определен финансовый результат от реализации.

 

Если реализация производится физическим лицам, то необходимо начислить и отразить налог с продаж:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Налог с продаж".