10.3.1. Если виновные установлены

Суд решает, кто виноват в краже и сколько нужно взыскать с виновного лица. Обычно суд решает, что похититель должен возместить причиненный организации ущерб в размере рыночной стоимости украденного основного средства.

Так как похищенное имущество в дальнейшем не участвует в производственной деятельности организации, необходимо восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при поступлении указанного основного средства. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18% от остаточной стоимости украденного основного средства.

 

Пример 8. В марте 2006 г. у организации "ЗАО "Автотранс" был похищен автомобиль "ГАЗ-3121" с охраняемой стоянки. Первоначальная стоимость автомобиля составила 100 000 руб., амортизация, начисленная на момент похищения, - 60 000 руб.

Суд обязал автостоянку возместить ущерб в размере рыночной стоимости автомобиля - 50 000 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО "Автотранс" были сделаны следующие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 100 000 руб. - отражена первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 60 000 руб. - списана сумма амортизации, начисленная на момент списания украденного автомобиля;

Дебет 94 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 40 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 76 Кредит 94

- 40 000 руб. - отражена фактическая сумма ущерба;

Дебет 76 Кредит 98

- 10 000 руб. (50 000 руб. - 40 000 руб.) - отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета;

Дебет 51 Кредит 76

- 10 000 руб. - погашена задолженность по причиненному ущербу;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 10 000 руб. - разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета включена в прочие доходы.

 

Разница не облагается налогом на добавленную стоимость по следующим основаниям. Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ в налоговую базу включаются все доходы, связанные с расчетами по оплате товаров, но при этом выбытие товаров должно признаваться реализацией в целях налогообложения. Реализацией в целях налогообложения признается передача права собственности на товары как на возмездной основе, так и в случаях, предусмотренных НК РФ, на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Кроме того, в ст. 162 НК РФ приведен перечень получаемых организациями сумм, связанных с расчетами по оплате товаров. В этом перечне не предусмотрен доход в виде разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам и хищениям.

С суммы полученного внереализационного дохода организация должна заплатить налог на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ.

 

Пример 9. Вернемся к условиям предыдущего примера.

Сумма внереализационного дохода составила 10 000 руб. А сумма налога на прибыль - 2400 руб. (10 000 руб. x 24%):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 2400 руб. - отражена сумма налога на прибыль.