10.2.2. Списание по причине физического износа

В случаях недостачи (хищения) или порчи объектов их остаточная стоимость относится в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Как правило, после разборки транспортного средства довольно часто остаются какие-либо детали, пригодные к дальнейшему использованию. На их стоимость уменьшается ущерб от списания транспортного средства. Предполагается, что их можно будет использовать в производстве.

 

Пример 7. По решению руководителя ООО "Саяны" решено списать грузовой автомобиль по причине физического износа.

Первоначальная стоимость автомобиля составляет 350 000 руб., сумма начисленной амортизации - 250 000 руб. После разборки автомобиля были оприходованы запчасти по цене возможного использования на сумму 20 000 руб.

При поступлении грузовика на предприятие сумма "входного" НДС была возмещена из бюджета.

В бухгалтерском учете ООО "Саяны" были сделаны следующие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 350 000 руб. - отражена первоначальная стоимость грузового автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 250 000 руб. - списана сумма амортизации, начисленная на момент списания грузового автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 100 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 10-5 Кредит 91-1

- 20 000 руб. - на склад оприходованы материалы и запасные части по цене возможного использования;

Дебет 91-9 Кредит 99

- 80 000 руб. (100 000 руб. - 20 000 руб.) - выявлен финансовый результат от списания грузового автомобиля.

 

В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации автотранспортных средств учитываются в составе внереализационных расходов. Здесь же учитываются суммы недоначисленной амортизации. Причем в расходах эти суммы можно учесть единовременно в момент списания транспортного средства (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Первоначальная стоимость транспортного средства и сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать. В этом случае можно дописать налоговые данные в акт формы N ОС-4а. Этот документ будет являться подтверждающим и в налоговом учете.