10.1.3. НДС

Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость.

 

Пример 5. В январе 2007 г. ООО "Старт" приобрело легковой автомобиль стоимостью 150 000 руб., в том числе НДС - 22 881 руб. Сумма уплаченного НДС была возмещена из бюджета.

В феврале 2008 г. ООО "Старт" продало автомобиль. Его продажная цена согласно договору купли-продажи составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). За время эксплуатации легкового автомобиля была начислена амортизация в размере 54 000 руб.

Согласно учетной политике ООО "Старт" выручка для целей обложения налогом на добавленную стоимость определяется "по оплате".

При продаже легкового автомобиля в бухгалтерском учете ООО "Старт" были сделаны следующие записи:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 127 119 руб. - списана первоначальная стоимость легкового автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 54 000 руб. - списана начисленная амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 73 119 руб. (127 119 руб. - 54 000 руб.) - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от реализации легкового автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты по отложенным налогам"

- 18 000 руб. - отражена сумма НДС;

Дебет 91-2 Кредит 99

- 26 881 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 73 119 руб.) - списан финансовый результат от реализации объекта основного средства;

Дебет 51 Кредит 62

- 118 000 руб. - поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по отложенным налогам", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - отражено обязательство перед бюджетом по НДС.