ШПРУГ, Чарльз Эзра (1842-1912)

АБВГДЕЖЗИКЛМНОПРСТУФХЦЧШЩЭЮЯ

представитель американской учетной мысли, один из создателей научной бухгалтерии. Его серия статей, изданная под названием “Алгебра счетов” (1880), признана классической, книга “Философия счетов” (1908) – фундаментальной. Он был одним из первых, кто стал в университетах читать курс бухгалтерского учета. Шпруг показал своим англоязычным коллегам важность и полезность абстрактного изложения бухгалтерских идей. Считая предметом учета ценности он описывал их балансовым уравнением: А =– П + К, интерпретируя эти элементы так: А – то, что я имею, и то, кому я верю (дебиторы), равно П – то, что я должен, плюс К – что я стою. Это была логическая база для выведения двойной записи. Модель Шпруга считается исходной точкой современной теории бухгалтерского учета.